Упрощенная система налогообложения
. Что такое УСН, налоги и лимит 2026 года. Объясняют юристы
Большинство видов деятельности можно вести на УСН — от торговли до издательского дела
По данным Федеральной налоговой службы, декларации по УСН в 2024 году представили почти 4,8 млн предпринимателей и организаций — это на 6,5% больше, чем годом ранее [1], [2]. Предпринимателям, перешедшим на эту систему, нужно платить меньше налогов, а учет вести гораздо легче. РБК Life рассказывает, по какому принципу работает УСН и какие лимиты действуют в 2026 году.
Содержание
Что такое УСН
Упрощенная налоговая система (УСН) — это специальный налоговый режим для организаций и индивидуальных предпринимателей. Представители малого и среднего бизнеса, применяющие эту систему, платят только один налог. Он заменяет налоги на имущество, прибыль и добавленную стоимость, за исключением некоторых случаев [3].
Большинство видов деятельности можно вести на УСН — от торговли до издательского дела. Для этого организациям и предпринимателям нужно подать соответствующее уведомление в ФНС.
Кто может работать на УСН
Для применения упрощенной системы налогообложения ИП и компании должны соответствовать ряду условий.
- Лимит дохода. В 2026 году лимит дохода организации или предпринимателя для работы на УСН составляет 490,5 млн руб. Если прибыль компании или ИП превысит эту сумму, предпринимателям придется вернуться к основной системе налогообложения (ОСН).
- Численность сотрудников. Для работы на УСН количество сотрудников организации не должно превышать 130 человек. Когда численность работников превысит этот порог, организация должна перейти на ОСН. При этом считают и штатных сотрудников, и работающих по договору ГПХ.
- Остаточная стоимость основных средств. Этот показатель не должен превышать 218 млн руб.
- Вид деятельности. Упрощенную систему налогообложения запрещено применять микрофинансовым организациям, ломбардам, банкам, адвокатам и нотариусам, инвестиционным фондам, организаторам азартных игр, производителям и продавцам ювелирных изделий, продавцам полезных ископаемых, работающим по ЕСХН сельхозпроизводителям, страховым компаниям и продавцам подакцизных товаров — например, парфюмерии или сигарет.
- Доля других компаний. Этот показатель для ООО не должен быть более 25%.
- Отсутствие филиалов. Для работы на упрощенной системе налогообложения у ООО не должно быть филиалов.
Компании, нарушившие условия работы на УСН, смогут подать заявление о повторном переходе на упрощенную систему налогообложения только в следующем календарном году, а начать работать по ней еще через год [4], [5].
УСН позволяет платить меньше налогов и проще вести учет
Виды УСН
Упрощенную систему налогообложения делят на два вида — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Подходящий вариант представители бизнеса вправе выбрать самостоятельно.
«Доходы»
Вид УСН «Доходы» оптимален для бизнеса с небольшими затратами, например для сферы услуг. Налогом облагают весь доход компании или ИП. В 2026 году ставка составляет 6%. Расходы не учитывают.
При этом у регионов есть возможность снизить ставку для всего бизнеса или некоторых видов деятельности. Так, в Брянской области ставка по «Доходам» для бизнеса в сферах строительства, добычи полезных ископаемых и обрабатывающего производства составляет 1,3% [6].
«Доходы минус расходы»
Вид «Доходы минус расходы» выгоден для бизнеса с крупными тратами, например для торговли. Налогом облагают разницу между доходами и расходами. К последним относят документально подтвержденные затраты — расходы на оплату труда, научные исследования, обязательное страхование работников и имущества, командировки, содержание служебного транспорта, бухгалтерские и юридические услуги, канцелярские товары, оплату услуг связи и другие.
Налоговая ставка в 2026 году составляет до 15% в зависимости от региона: конкретные цифры можно посмотреть на сайте ФНС. Например, в Москве налоговая ставка будет 10% [7]. В Ленинградской области ставка для всех по объекту «Доходы минус расходы» составляет 5% [8]. Кроме того, в этом виде УСН существует понятие минимального налога. Он составляет 1% от годовых доходов и уплачивается в том случае, если бизнес оказался убыточным.
При допустимом превышении лимитов УСН компания или предприниматель должны стать плательщиком НДС.
Дополнительные налоги на УСН
Существует ряд налогов, которые работающие на УСН организации и ИП обязаны уплачивать при определенных условиях.
НДФЛ
Налог каждый месяц уплачивают организации и частные предприниматели, у которых есть нанятые сотрудники. Налогом облагают весь совокупный доход работника за месяц. Размер ставки зависит от того, является ли конкретный сотрудник налоговым резидентом России или нет:
- налоговый резидент России — от 13 до 22% в зависимости от полученного с начала года дохода;
- налоговый нерезидент России — от 13 до 30% в зависимости от вида деятельности и дохода.
НДС
С 1 января 2026-го НДС платят налогоплательщики на УСН с доходом более 20 млн руб. по результатам прошлого года. Ставку повысили до 22%, однако для бизнеса, связанного с социально значимыми товарами — лекарствами, продукцией для детей, продовольствием, — действует ставка в размере 10%.
В 2026 году налогоплательщики на УСН, которые впервые начинают платить НДС, могут выбрать общую или специальные ставки:
- 5% — если доход за год составляет от 20 млн до 272,5 млн руб.;
- 7% — если доход с начала года составил от 272,5 млн до 490,5 млн руб.;
- 22% — если общая ставка позволяет принимать к вычету предъявленный продавцами доход.
Перейти с общей ставки на специальную можно с 1-го числа каждого квартала, а с пониженной на общую — в течение первого года.
Предпринимателей, которые впервые в 2026 году нарушили правила уплаты НДС, не будут привлекать к ответственности [4].
Налогоплательщики на УСН могут выбрать ставку НДС
Налог на прибыль
Налог уплачивают, если компания на УСН признана налоговым агентом по нему. Это происходит в следующих случаях:
- если организация выплачивает дивиденды компаниям, действующим в России через постоянные представительства;
- когда представитель бизнеса перечисляет доходы иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств на российской территории;
- если компания платит проценты по ценным бумагам предприятиям, работающим в России через постоянные представительства.
Ставка налога на прибыль колеблется в пределах 9–20% в зависимости от ситуации.
Имущественный налог
Имущественный налог актуален только для организаций, частных предпринимателей от него освободили. Его уплачивают, если в собственности предприятия есть недвижимость, которой оно пользуется при ведении бизнеса. Учитывают только недвижимость, облагаемую налогом по кадастровой стоимости. Размер налоговой ставки составляет до 2,5%. Регионы могут понижать ставку в зависимости от вида бизнеса и имущества.
Транспортный налог
Налог на транспорт уплачивают, если в собственности компании есть транспорт, используемый для бизнеса. Ставку регионы устанавливают самостоятельно.
Земельный налог
Земельный налог уплачивают, если организации принадлежит один или несколько земельных участков, которые используют в бизнесе. Ставку также устанавливает регион.
Страховой взнос
Платеж относят только к ИП. Предприниматели обязаны ежегодно уплачивать страховые взносы — даже при условии отсутствия доходов. Размер взноса фиксированный. В 2026 году он составил почти 57,4 тыс. руб. Если годовой доход превышает 300 тыс. руб., бизнесмен платит дополнительно 1% от суммы превышения [9].
Сроки уплаты УСН
Компании и ИП уплачивают авансовые платежи по итогам первого квартала года, полугодия и девяти месяцев, а также годовой налог.
- Первый квартал (1 января — 31 марта) — до 28 апреля.
- Полугодие (1 января — 30 июня) — до 28 июля.
- Девять месяцев (1 января — 30 сентября) — до 28 октября.
- Год (1 января — 31 декабря) — до 28 марта следующего календарного года для организаций и до 28 апреля для частных предпринимателей.
Подавать налоговую декларацию на УСН следует раз в год. Компании сдают декларацию до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года.
Налоговую декларацию на УСН подают раз в год
Как перейти на УСН
Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, компаниям и ИП нужно подать в налоговую уведомление по форме 26.2–1 [10]. Правила перехода на УСН зависят от определенных условий.
- При регистрации бизнеса. Организации и частные предприниматели могут подать уведомление о применении УСН вместе с документами о регистрации бизнеса или в последующие 30 дней.
- ИП и компании. Предприниматели и организации, которые уже зарегистрированы и работают на общей системе налогообложения, имеют право перейти на УСН со следующего календарного года. Для этого им нужно подать в налоговую уведомление до 31 декабря текущего года.
- Самозанятые со статусом ИП. Эта категория предпринимателей может перейти на УСН или с начала года, или раньше — если нарушат условия налога на профессиональный доход. Например, статус самозанятого будет утрачен, если доход предпринимателя превысит 2,4 млн руб. в год.
- Самозанятые без статуса ИП. Такие владельцы бизнеса могут сразу приступить к работе на УСН, если при регистрации в качестве предпринимателя подадут уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Несоблюдение требований УСН
При несоблюдении ИП и компаниями требований УСН налоговая может начислить штраф или пеню.
Последствия нарушения критериев УСН — это прежде всего переход на общую систему налогообложения (ОСН) и, соответственно, обязанность платить НДС и налог на прибыль, налог на имущество и, как следствие, увеличение налоговой нагрузки, усложнение бухгалтерского и налогового учета, а также документооборота компании.
Дополнительными последствиями при выявлении нарушений требований УСН со стороны налогового органа будут, помимо указанных выше доначислений налогов, штрафы за неуплату или неполную уплату налога, штрафы за непредставление налоговых деклараций и документации (ст. 119 и 126 НК России), начисление пени.
А теперь представьте, что право на применение УСН было утрачено несколько лет назад и это позже выявил налоговый орган в рамках проверки. Соответственно, объем доначислений налога, пени и штрафа может быть весьма существенным.
Рекомендации: регулярно проверять соответствие критериям УСН во избежание неожиданных санкций, при обнаружении нарушений уведомить налоговую инспекцию о выходе за рамки УСН.
Обычно у предпринимателей с небольшими оборотами бизнеса нет квалифицированных главных бухгалтеров. Они ведут непростой бухгалтерский учет сами, через различные сервисы и системы аутсорса. Если предприниматели забыли вовремя что-то внести, не сделали аутсорсинговый контроль, они пострадают. Мне кажется, если рассматривать упрощенку, нелогично штрафовать бизнес, если мы хотим его развивать.
Неуплата налогов
Если докажут, что организация или предприниматель не заплатили налоги умышленно, штраф составит 40% от суммы налога. При случайно допущенной ошибке размер штрафа составит 20% от суммы налога.
Чаще всего предприниматели могут не заплатить налоги по незнанию, но это не освобождает их от ответственности. Налоговая будет права, когда накажет нарушителя. Предприниматель не пойдет искать юриста, чтобы доказать, кто прав. Он оплатит штраф — ведь у налоговой много санкций, включая остановку деятельности.
Задержка декларации
Если представители бизнеса задержат подачу налоговой декларации, штраф составит 5–30% в зависимости от количества месяцев просрочки. Минимальный размер штрафа — 1 тыс. руб.
Налоговый орган может заблокировать счета, если посчитает, что у налогоплательщика, применяющего УСН, возникла обязанность предоставить декларацию по НДС, например, в связи с превышением лимитов по выручке, а тот не предоставил соответствующую декларацию, пропустил этот момент. Налоговый орган в ответ может применить такую меру, как блокировка счета налогоплательщика.
Просрочка авансового платежа
При задержке авансового платежа налоговая начислит пеню. Размер можно рассчитать при помощи специального онлайн-калькулятора пени [11].
Главное об упрощенной системе налогообложения
- УСН — это упрощенная налоговая система, позволяющая платить только один налог вместо нескольких.
- Подходит для малого и среднего бизнеса при условии соблюдения лимитов по доходам, численности сотрудников и стоимости основных средств.
- В 2026 году лимит дохода для применения УСН увеличился до 490,5 млн руб.
- Есть два вида УСН: «Доходы» (ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (ставка до 15%). Для первого не учитываются затраты, а для второго налогом облагается разница между доходами и расходами.
- Превышение лимитов дохода приводит к переходу на общую систему налогообложения.
